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剑网3指尖江湖有哪些门派和人物:企業增值型內部審計策略

發布時間:2019-05-27   |  所屬分類:經濟學:論文發表  |  瀏覽:  |  加入收藏

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  這篇論文主要介紹的是企業增值型內部審計策略的內容,本文作者就是通過對企業增值型的相關內容做出詳細的闡述與介紹,特推薦這篇優秀的文章供相關人士參考。

企業增值型內部審計策略

  【關鍵詞】增值型內部審計;企業價值增值;公司治理

  內部審計在企業經營管理中發揮著重要的監督和控制作用。國際內部審計師協會(IIA)將內部審計定義為:“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的是增加組織的價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。”這一定義反映了內部審計可以幫助企業改進內部控制、風險管理與公司治理,企業需要內部審計發揮價值增值的功能為其提高價值,增值型內部審計也成為內部審計未來發展的新方向。

  一、增值型內部審計應用中存在的問題

  增值型內部審計的核心目標是實現價值增值,以風險為導向,降低風險水平,以控制為基礎,發揮自身“確認”和“咨詢”的職能,并開拓更多的服務領域,為企業不同部門提供更多的服務,來滿足企業不同利益相關者的需要,從而實現完善企業治理結構、改善企業治理環境的目標。然而目前,增值型內部審計還存在一些問題。

  (一)內部審計機構的獨立性不高

  目前大多數公司的內部審計部門都隸屬于管理層,這就導致內部審計部門在工作時受到管理層的領導和限制,無法及時與企業的董事會進行溝通,內部審計在企業中的地位較低,管理層和企業員工對內部審計的重視程度不夠,使內部審計不能很好地支配審計資源,保證服務和咨詢服務的范圍也受到管理層的干預,無法有效地開展工作,難以發揮其獨立性,不能為企業提供有效的建議和客觀的評價,無法發揮其價值增值的作用。

  (二)內部審計的手段和方法落后

  目前,有些企業還在使用傳統的手工審計方式,計算機輔助審計手段沒有得到充分利用,并且沒有建立通用的審計軟件。這些都不符合增值型內部審計的增值目標。另外,目前內部審計人員的素質還不高,對于增值型內部審計的認識還不夠充分,不熟悉其工作流程,無法勝任增值型內部審計工作,進而對增值型內部審計的質量產生不利的影響。

  (三)增值型內部審計的價值增值功能未體現

  目前我國大多數企業中的內部審計還停留在查錯防弊的階段,審計人員結構單一,對現代信息技術運用還不熟練,耗用企業的資源,增加企業的成本,與其價值增值的目標相違背。很多企業并沒有因為應用增值型內部審計而使經營效率和企業治理的環境得到改善。目前增值型內部審計的工作范圍也較為狹窄,難以參與到公司治理、內部控制和風險管理中來,咨詢業務開展較少,價值增值功能難以發揮。

  (四)增值型內部審計的質量較低

  目前企業內部審計的質量還比較低,主要體現在:(1)內部審計計劃階段工作質量不高。該階段的內部審計質量問題主要表現為審計準備不充分、缺少詳細的調查研究、缺乏對內部審計環境的了解等。由于準備階段工作不充分,會直接影響到審計計劃的制定,進而影響審計實施的過程,降低整體的審計質量。(2)內部審計執行階段的質量較低。該階段的問題主要體現在審計工作流程、方法不規范,審計人員獨立性較差,未保持謹慎的工作態度,審計工作底稿編制不標準等問題。(3)內部審計報告質量較低。審計報告質量的好壞會直接影響董事會或管理層的經營決策,也會影響企業的利益。內部審計報告存在的問題主要有審計報告編制不規范,審計意見不客觀、建議不實際、缺乏可行性等。

  二、完善企業增值型內部審計的策略

  (一)提高內部審計機構的獨立性

  1.轉變增值型內部審計的工作定位。建立增值型內部審計體系首先要進行戰略變革,戰略變革主要體現在以下兩個方面:(1)轉變理念。企業應樹立內部審計能夠促進企業發展的理念,建立以服務為導向,以溝通為手段,以企業價值增值為最終目標的內部審計理念。(2)戰略規劃。戰略規劃能夠保證企業內部審計目標和企業戰略目標的一致性,根據企業的戰略方向調整內部審計的工作方向。首先應明確增值型內部審計的工作定位和目標,其次對內部審計的工作進行拓展,根據企業需求確定審計業務的類型,規劃內部審計的年度計劃,包括審計目標、審計內容和審計范圍等。2.改善增值型內部審計的組織結構。內部審計的組織結構必須保持獨立,內部審計人員應完全獨立于企業的經營管理活動之外,只有這樣,才能在發現問題時為企業提供有效的建議和對策。目前,很多企業的內部審計部門直接歸屬于管理層或企業的財務部門,這不利于內部審計獨立性的發揮。較為理想的內部審計機構的組織模式是將內部審計機構設置在董事會下的審計委員會當中,或直接歸屬于董事會,并同時向董事會和管理層報告。在這種雙軌報告的機制下,內部審計機構同時接受審計委員會和企業管理層的領導和監督,解決了內部審計機構被企業管理層牽制的尷尬難題。同時實現了良好的信息溝通,通過與企業董事會的直接接觸,使內部審計提出的重要問題得到應有的關注和解決,實現內部審計的咨詢職能,發揮其價值增值的作用。對于規模較小的企業也應提高對內部審計的重視,將內部審計納入到企業的組織機構當中。見下圖。

  (二)改進增值型內部審計的模式和方法

  1.建立風險導向的審計模式。有效的風險管理是企業價值增值的保障,因此企業應當重視全面風險管理,建立以風險為導向的審計模式。在常規審計中不斷轉型,建立以風險為導向、以控制為目標的審計方式,將風險管理審計、內部控制審計納入到內部審計的審計范圍中。在審計計劃、審計方案實施、事中審計以及審計問題定性中建立風險導向的思維,并通過了解不同企業業務流程特點,找到關鍵控制點,對其進行嚴格的控制,對于企業在風險管理和內部控制上的缺陷和漏洞,提出改進的方法,確定風險管理審計、內部控制審計的重點,同時把內部控制審計的結果作為內部審計的基礎,提高內部審計的效率。2.改進內部審計的技術與方法。內部審計要想在企業價值增值中發揮更大的作用,還應該注意改進內部審計工作的技術和方法,提高工作的效率。充分利用計算機等電子信息技術,開發符合本企業的計算機輔助審計軟件,在提高工作效率的同時保證審計結果的準確性,利用計算機技術進行預測、評估、分析,提高內部審計工作的效率。隨著內部審計功能的轉變和企業內部風險的增加,應當及時向風險導向審計模式轉變。制定彈性審計計劃,在審計過程中,應當運用風險管理技術。改變傳統的以事后審計為主的審計觀念,加強事前和事中審計,以加強對風險的防范。3.重視內部審計人才的培養。內部審計人員的素質越高,越能保證內部審計工作的質量。內部審計人員應具備良好的專業勝任能力、謹慎性,時刻保持職業懷疑態度,具有強烈的責任意識和良好的職業道德。企業應重視內部審計人才的培養,首先,在人才招聘上,優先考慮專業性,可以選擇審計、會計、經濟、管理、工程等各類專業人才;企業還可以從內部培養人才,選拔熟悉審計業務的優秀人才進入內審部門。其次,定期對員工進行培訓,包括內部審計專業知識、企業各項業務流程、風險管理方法、信息技術方法等,組織內部審計人員外出學習和交流,提升內部審計人員的綜合素質。

  (三)拓展內部審計活動增值服務的范圍

  1.發揮增值型內部審計在內部控制中的作用。增值型內部審計應當關注與解決內部控制出現的問題,為被審計單位提供咨詢服務,提供應對措施,以保證企業的內部控制更好地實現。內部審計人員也可以根據自身的知識對企業管理層和員工進行培訓,使他們更加熟悉企業的內部控制,以幫助企業實現價值增值。內部審計還應當督促企業對內部控制的自我評價,通過檢查企業關于內部控制的自我評價報告,發現內部控制中存在的漏洞,并提出解決的對策和意見。2.發揮增值型內部審計在風險管理中的作用。內部審計人員應當利用自身的專業知識為企業健全風險控制體系提供咨詢服務。首先,內部審計人員應當學習并掌握企業的業務流程,充分考慮企業的具體情況以及各利益相關者的意見,檢查重要業務和大額業務的記錄和披露情況,分析是否存在舞弊或者關聯方交易等重大事項,識別出企業中現有的或者潛在的風險。通過建立數據模型來分析企業的風險指標,找出對企業經營管理有潛在威脅的重大事項,制定防范措施和計劃,為企業的風險控制管理提供可靠的保證。另外,內部審計部門可以對識別出的風險提供專業的咨詢服務,發現問題的同時解決問題,完善企業的風險控制體系,維護利益相關者的利益,達到規避風險、提高效率的目的,使企業價值最大化。3.發揮增值型內部審計在公司治理中的作用。首先,內部審計人員應當對董事會的決議在各部門的執行情況進行審計,以監督董事會決議的實施;檢查企業的財務狀況和日常事務,確認其合法合規性,并向董事會報告,由董事會進行決議,并向董事會提出建議,幫助董事會治理企業。同時,增值型內部審計還應當參與到管理層治理當中,為管理層提供咨詢服務,幫助管理層制定適合企業發展的計劃,并根據自身知識分析計劃中需要注意的關鍵事項,識別出潛在的風險,協助管理層做好風險規避工作,實現企業利潤的最大化。

  (四)完善增值型內部審計的質量控制制度

  完善增值型內部審計的質量控制制度,首先,要完善內部審計質量控制標準。根據標準建立內部審計工作流程,保證各項審計業務的標準化;注重建立審計計劃,根據計劃實施審計程序;明確內部審計的責任;對人員采取激勵措施,提高審計人員工作的積極性。(1)在審計計劃過程中,應當基于管理層和被審計對象的要求進行充分準備,如詳細的調查研究和對審計環境的深入了解等。(2)在增值型內部審計的實施階段,審計人員應當始終保持獨立的原則,保持謹慎的態度,規范審計工作流程和內部審計工作底稿。(3)在完成審計工作出具審計報告時,要重視信息的反饋,查清存在的問題及其根源所在,提出針對性的整改意見。(4)在完成審計后,應及時梳理、歸集關于內部審計的規章和制度,不斷補充和完善內部審計制度,以保證內部審計制度的可操作性,提高增值型內部審計的質量。其次,完善內部審計質量評價標準。內部審計的評價標準應當至少評價以下幾點:內部審計機構的設置是否合理,內部審計工作執行情況,內部審計人員是否遵守內部審計準則和職業道德。再次,完善增值型內部審計績效考核標準。內部審計人員的績效體現在內部審計的工作進度和工作成果當中,企業應建立科學合理的內部審計監督、考核制度,對內部審計人員的工作進度和成果進行考核評價。建立獎懲措施和激勵機制,提高內部審計人員對于增值型內部審計質量控制的重視,進而提高企業增值型內部審計工作質量。

  【主要參考文獻】

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  [3]羅穎,柳芝.基于價值鏈的企業增值型內部審計研究[J].財會通訊,2017,(22).

  [4]劉洪鋒,王莉.對推進我國國有企業增值型內部審計發展的建議[J].商業會計,2017,(09).

  作者:侯雪筠 劉興鈺 單位:哈爾濱商業大學黑龍江哈爾濱


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